研發費用按75%加計扣除的政策擴大至所有企業已經發布好幾個月了，那么究竟該如何解讀這項重大利好的政策呢？智為小編結合*新政策和蘇州企業在研發費用加計扣除方面存在的一些疑問進行解讀，具體如下：

一、不適用稅前加計扣除政策的（6+1）的行業有哪些？

1、煙草制造業；2、住宿和餐飲業；3、批發和零售業；4、房地產業；5、租賃和商務服務業；6、娛樂業；7、財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

二、既然“煙草制造業”等上述6+1個行業連基本的研發費用加計扣除優惠政策都不適用，那何談將加計扣除比例由50%提高到75%呢？

因此，本次“將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業擴大至所有企業”，自然也就不包括煙草制造業等6+1個行業的企業，而只能是允許進行研發費用加計扣除的所有企業。

三、研發費用加計扣除優惠政策只是高新技術企業的“專利”嗎？

財稅〔2015〕119號規定：研發費用加計扣除優惠政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。

不僅僅高新技術企業才能享受研發費用加計扣除優惠政策，換言之，只要符合條件，非高新技術企業也有機會享受稅收優惠，符合條件的科技型中小企業享受的研發費用加計扣除也可享受優惠！

四、餐飲服務業加大新菜品研發力度，同時建立中央廚房，能享受研發費用加計扣除嗎？

根據財稅〔2015〕119號，新菜品研發不屬于可以適用加計扣除的研發活動，同時餐飲業屬于加計扣除的限制性行業，所以餐飲業新菜品研發不能適用加計扣除優惠政策。研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

五、萬一研發失敗了，但是研發費用已經發生了，能享受研發費用加計扣除嗎？

國家稅務總局公告2017年*40號規定：失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策。

六、跨年度研發項目的研發費用是在發生當年加計扣除還是項目完結后一次性加計扣除？

跨年度研發項目的研發費用允許在發生當年加計扣除，無需待項目完結后一次性加計扣除。

七、委托研發的研發費用可以享受加計扣除嗎？

財稅〔2015〕119號規定：企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。

八、4種形式的研發支出輔助賬分別是什么？

1、自主研發“研發支出”輔助賬；2、委托研發“研發支出”輔助賬；3、合作研發“研發支出”輔助賬；4、集中研發“研發支出”輔助賬。

適用“加計扣除比例由50%提高到75%”這個政策的基礎，是研發費用加計扣除政策，也就是說，是在先滿足研發費用加計扣除的條件這個基礎上，再有將比例由通用的50%提高至75%的優惠。

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